2023年高级会计师考试案例分析模拟题及答案【精选推荐】

高级会计师考试并不简单，需要大家做好复习。下面是小编为大家收集的关于高级会计师考试案例分析模拟题及答案，欢迎大家阅读参考！黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对下面是小编为大家整理的2023年高级会计师考试案例分析模拟题及答案【精选推荐】,供大家参考。

　　高级会计师考试并不简单，需要大家做好复习。下面是小编为大家收集的关于高级会计师考试案例分析模拟题及答案，欢迎大家阅读参考！

　　黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。

　　资料一：2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：

　　1从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8 300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10 200万元，账面价值为10 000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。

　　2从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1 600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5 000万元。

　　3甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。

　　资料二：黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：

　　1甲公司2010年度实现的净利润为1 000万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：

　　①确认合并商誉140万元;

　　②采用权益法确认投资收益800万元。

　　25月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：

　　①抵消营业收入2000万元;

　　②抵消营业成本1600万元;

　　③抵消资产减值损失20万元;

　　④抵消应付账款2340万元;

　　⑤确认递延所得税负债5万元。

　　36月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产增值税进项税额可抵扣，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：

　　①抵消营业收入900万元;

　　②抵消营业成本900万元

　　③抵消管理费用10万元;

　　④抵消固定资产折旧10万元;

　　⑤确认递延所得税负债2.5万元。

　　411月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：

　　①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元;

　　②编制合并财务报表时抵消存货12万元。

　　要求：

　　逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确分别注明各项会计处理序号：如不正确，请说明正确的会计处理。答案中的金额单位用万元表示

　　【正确答案】

　　1①商誉的处理是正确的。

　　②权益法确认投资收益的处理不正确。

　　在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=1000-200×60%×80%=704万元

　　2①正确②错误③正确④正确⑤错误。

　　正确处理为：

　　②抵消营业成本2000万元;

　　⑤抵消递延所得税资产5万元。

　　3①正确②错误③错误④错误⑤错误。

　　正确处理为：

　　②抵消营业成本800万元

　　③抵消管理费用5万元;

　　④抵消固定资产折旧5万元;

　　⑤确认递延所得税资产23.75万元。

　　4①处理不正确，②处理正确。

　　正确处理为：

　　①别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-300-260]×30%=168万元。

　　【答案解析】

　　【该题针对“非同一控制下企业合并的会计处理”知识点进行考核】

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